澳大利亚制定比特币税收准则

Jeremyvab

　比特币是一种数字加密货币，可以用来兑现。但澳大利亚税务当局并不承认其货币地位，认为比特币的交易更像是以物易物。根据澳大利亚比特币税收准则，个人使用1万澳元以下的比特币不用缴税，企业使用比特币可能会涉及缴纳货劳税、资本利得税和附加福利税。
　　近日，澳大利亚税务当局发布了一份关于电子加密货币特别是比特币的税收准则。准则随2013年~2014年度所得税申报表同时下发，虽然仅有4页内容，却在社会各界、特别是比特币业界引起了广泛关注。
　　澳大利亚比特币日益兴旺
　　比特币是一种数字加密货币，其运行机制不依赖中央银行、政府、企业的支持或者信用担保，而是依赖对等网络中种子文件达成的网络协议，依据特定算法，通过大量的计算产生。比特币可以用来兑现，可以兑换成大多数国家的货币。使用者可以用比特币购买一些虚拟物品，比如网络游戏当中的衣服、帽子、装备等，只要有人接受，也可以使用比特币购买现实生活中的物品。近年来，比特币在澳大利亚和新西兰市场非常活跃。越来越多的当地企业尝试采用此类电子加密货币作为交易结算货币。目前，澳大利亚有190家公司使用比特币，约1000户商家接受比特币结算，并有4万多名活跃用户。
　　根据澳大利亚比特币协会的预测，澳大利亚占世界比特币资本市场的份额大约为2%，这就意味着澳大利亚比特币市场总值大约为1.2亿澳元。
　　税务当局不认为比特币是钱
　　比特币虽然被冠以“币”的称号，但澳大利亚税务当局似乎并不承认其货币地位。税务部门认为比特币既不是钱也不是外国货币，不属于金融供给范围。比特币的交易更像是以物易物，而非货币交易，因而其应算是一种资产，适用资本利得税。这一认定与新加坡早些时间发布的相关准则口径一致，比特币的税收待遇与其他非现金或易货交易类似。
　　这些定义势必会引起一些争议。比特币业界认为，比特币应该被定义为货币，就像股票、债券、贷款、衍生工具以及外币等，在澳大利亚现有法规下都被列为“货币”或者“金融供给”，它们之间的交易不应缴纳货劳税。如果比特币在澳大利亚不被视为“钱”，那么在一些比特币交易中可能引起双重征税问题。
　　事实上，由于比特币的去中心化特点（没有发行机构）以及监管难度，世界上多数税务部门和监管机构迄今为止都不愿把比特币定义为货币。
　　对比特币如何征税
　　面对日益发展的比特币业务，澳大利亚政府很早就表示要严肃对待比特币并且将其以某种形式纳入政府管理框架。澳大利亚税务局也表示要将其纳入税收系统，方便用户纳税申报。近期，该份税收准则终于千呼万唤始出来，这意味着澳大利亚税务部门将电子加密货币正式列入了现有的立法构架。
　　在这份4页纸的税收准则中，澳大利亚税务部门详细列举了各类电子加密货币交易的税收处理方式，主要有以下几种情况：
　　个人使用比特币——根据准则规定，个人使用比特币交易将不涉及任何货劳税及所得税。也就是说，如果个人用比特币购买商品或服务且仅用于个人需求而非商业目的，不会收到任何形式的税收申报表。不过，澳大利亚税务局还是为这一免税项目设置了一个限额，即1万澳元。
　　企业使用比特币——如果企业使用比特币购买商品与服务，必须将此次购买的商品价值折算成澳元并记录，作为企业的收入入账。其过程就像在以物易物环节中取得非现金收入一样。如果企业出售商品服务获得比特币，那么企业可能就其获得的比特币缴纳货劳税。
　　资本利得——税务部门提出，作为一项资产，当企业清理比特币时，也可能涉及资本利得税。当然，任何资本获利都应减去可量化的常规收入。
　　使用比特币支付工资——如果企业雇员与企业签有合同，并且他们选择以比特币取代澳元作为工资收入，这类支付对企业来说类似于附加福利，雇主可能为此缴纳附加福利税。
　　挖掘（生产）比特币——以商业为目的的挖掘（生产）比特币所取得的收入将被视为应纳税收入。在挖掘（生产）过程中，发生的任何费用都将可以扣除，产生的损失适用非商业损失条款。
　　用户反应喜忧参半
　　对澳大利亚税务部门比特币税收准则的出台，比特币业界反响强烈。
　　终端用户即比特币的个人持有者是整个比特币界的主流。他们使用、持有、交易比特币。新准则对这些日常终端用户似乎影响不大。只要比特币价值低于1万澳元，各类比特币的交易使用将不产生任何税收。虽然仍有人吐槽使用过程中必须对所有交易加以记录，但新型税务软件的开发也使之变得十分简单。总之，出台税收新准则，对个人用户是一件值得高兴的事情，毕竟政府正式将比特币列入法律框架，为以后其进一步参与主流经济打下基础。
　　然而，对企业用户来说，新准则的确对他们的业务冲击很大。根据准则规定，企业在从事比特币交易时将被课征两次10%的货劳税，这将抹去商家使用比特币所产生的所有利润。对澳大利亚新兴虚拟货币市场来说，这无疑是一个沉重的打击。
　　澳大利亚电子货币商业联合会的主席杜克表示，这些税收准则对比特币业务在澳大利亚的发展影响重大：“所有的比特币交易将被征收10%的税，因此澳大利亚的比特币交易将很快转入地下或者海外，而且已经有很多人开始这么做了。”